Începând cu anul 2024, regimul fiscal privind veniturile din chirii în România va suferi modificări semnificative. Aceste schimbări vizează contractele de închiriere încheiate între persoane fizice și persoane juridice, aducând noi obligații fiscale pentru firme și simplificând sarcinile fiscale pentru proprietarii persoane fizice. Iată o analiză detaliată a acestor modificări și impactul lor.
Obligațiile Firmelor care Închiriază Spații de la Persoane Fizice
1. Calculul și Reținerea Impozitului pe Chirii
Firmele, inclusiv SRL-uri, ONG-uri, PFA-uri și alți profesioniști, vor avea obligația de a calcula impozitul pe veniturile din chirii la data plății chiriei către proprietarul persoană fizică.
Formula de calcul pentru impozitul pe veniturile din chirii este:
Impozit pe chirii = (Chirie lunară – 20% cheltuieli forfetare) X 10% cota de impozitare
2. Plata Chirie Diminuată cu Impozitul Calculat
Chiriașul (firma) va achita proprietarului suma lunară de chirie stabilită prin contract, dar diminuată cu impozitul pe chirii. Pentru această plată, se va întocmi o dispoziție de plată care va trebui semnată de proprietar.
Exemplu Practic:
– *Contract A:* Chirie lunară de 1500 lei.
– Calcul impozit: (1500 – 20%) X 10% = 120 lei
– Chirie netă plătită: 1500 lei – 120 lei = 1380 lei.
– *Contract B:* Chirie lunară de 500 EUR, cu un curs BNR de 5 lei/EUR.
– Calcul impozit: (2500 lei – 20%) X 10 % = 200 lei
– Chirie netă plătită: 2500 lei – 200 lei = 2300 lei.
3. Declarația Fiscală și Plata Impozitului
Firmele vor trebui să includă impozitul reținut în declarația fiscală (D100), care trebuie depusă la ANAF până la data de 25 a lunii următoare celei în care s-a reținut impozitul. De asemenea, impozitul trebuie achitat până la aceeași dată.
4. Declarația Informativă Anuală
Până la 28 februarie a anului următor, firmele vor trebui să depună o declarație informativă (D205) la ANAF, în care să raporteze chiriile plătite și impozitul reținut pentru fiecare proprietar în parte.
Impactul Asupra Proprietarilor Persoane Fizice
Pentru proprietarii persoane fizice, această modificare aduce o simplificare semnificativă a obligațiilor fiscale, deoarece impozitul reținut de chiriaș va fi considerat impozit final. Astfel, proprietarii nu vor mai trebui să calculeze și să achite singuri impozitul, evitând depunerea declarației unice pentru aceste venituri, cu excepția anumitor situații specifice.
Concluzie
Schimbările aduse în impozitarea veniturilor din chirii începând cu anul 2024 vor avea un impact semnificativ asupra firmelor și proprietarilor persoane fizice. Firmele vor trebui să își ajusteze procesele administrative pentru a se conforma noilor reglementări fiscale, în timp ce proprietarii persoane fizice vor beneficia de o simplificare a sarcinilor fiscale. Este esențial ca ambele părți să fie bine informate și pregătite pentru aceste schimbări, pentru a evita orice probleme fiscale și a se asigura că toate obligațiile sunt îndeplinite corect și la timp.